佛山市力拓财税事务有限公司

炸锅了！税务局刚刚通知：自2022年1月1日起，这类个独企业、合伙企业全部改为查账征收！到底怎么回事？我们一起来看看！

税务局刚刚通知！取消核定征收！刚刚，国家税务总局发布最新公告：

划重点！！！

1、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

2、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

3、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

4、本公告自2022年1月1日起施行。

从上述文件可以看出，税务局在逐步堵塞核定征收的漏洞。

不仅仅只是个人独资企业、合伙企业，国家税务总局对财税体制改革支持提出要持续推进个体工商户管理方式改革，完善税制，推进核定征收向查账征收的转变，严格定期定额核定征收标准，减少核定征收企业的数量，同时为查账征收户提供更便捷的方式。

核定征收风险巨大！

2022年，严查开始！

其实早在12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》：

整改情况及下一步的工作安排中提到，个税核定征收存在漏洞，税局对其规范，已在15省开展试点。

按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

什么是核定征收？

有什么风险？

一、什么是核定征收？

核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

二、核定征收筹划风险巨大

1、虚开发票

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。

A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！

2、转移利润

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

3、隐匿收入

例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。

A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。

4、对税收优惠的影响

核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

核定征收严查！

这12种情形，不要再有了！

以下12种情形税务局将重点关注：

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8、利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

10、是否存在合理的商业目的；

11、业务相关性和合理性；

12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

提醒！选择核定征收的企业一定要做到真实交易，否则得不偿失~

税局将从五大方面严监管！

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

【力拓控股】炸锅了！国家刚宣布，再出新规！涉及15省，80000户企业……

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